一、税收法律制度概述
1.税收的特点:强制性、无偿性和固定性 。
2.税法要素1)纳税人:依法负有直接纳税义务的自然人、法人和其他组织2)征税对象:又称纳税对象 ， 是纳税的主体 。不同的征税对象是区分不同税种的重要标志 。3)税目:应征税的具体项目 ， 4)税率——税收法律制度的核心要素①比例税率②固定税率③累进税率:A、全额累进税率:目前我国税收法律制度没有采用B、超额累进税率:例如 ， 个人所得税中的营业收入C、超额累进税率:例如 ， 土地增值税5)计税依据:从价计征和定量计征6)纳税环节7)纳税期限8)纳税地点9)税收优惠①达到或超过起征点的 ， 应纳税总额③免税额:一部分纳税人免征 ， 只有扣除后的剩余部分才征税10)法律责任 。
二.增值税法律制度(一)
1.增值税纳税人1)小规模纳税人1)标准:年增值税销售额应在500万元以下②小规模纳税人实行简易计税方式 ， 一般不使用增值税专用发票 ， 但可以向税务机关申请开具增值税专用发票PS:如果小规模纳税人(其他个人除外)有增值税应税行为 ， 需要开具增值税专用发票 ， 可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具 。2)一般纳税人①标准:年应税销售额超过中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和经营单位②一般纳税人实行登记制PS:以下纳税人不办理一般纳税人登记:a .根据政策 ， 选择按小规模纳税人纳税 。b .年应税销售额超过规定标准的其他个人3)中华人民共和国境外的扣缴义务人单位或者个人在中国境内销售劳务 ， 在中国境内没有经营组织的 ， 应当在中国境内使用 。如果在中国没有代理人 ， 买方应为扣缴义务人 。
【课税是什么意思(课税对象和征税对象的区别)】2.增值税纳税范围特别规定1)单位或者个体工商户聘用的职工为自己的单位或者用人单位提供加工、修理、更换服务 ， 不缴纳增值税 。2)出租汽车公司向使用自有出租车的出租汽车驾驶员收取的管理费 ， 按陆运服务征收增值税 。3)海洋运输的租船和定期租船业务属于水路运输服务；航空空运输的湿租赁业务属于航空空运输服务；海运的轻租赁业务和空运的干租赁业务空运输属于现代服务-租赁服务项目 。4)航天运输服务属于航空空运输服务项目 。5)无运输承运业务的 ， 按运输服务缴纳增值税 。6)邮政储蓄业务是金融服务项目 。7)固定电话、有线电视、宽带、水、电、气、暖等运营商收取的安装费、初装费、开户费、扩容费及类似费用 。根据建筑服务-安装服务 ， 来自用户的服务应缴纳增值税 。8)从事融资性售后回租的企业将其资产出租给承租人 ， 属于金融服务——贷款服务 。9)以货币投资收取固定利润或保证利润 ， 按金融服务-贷款服务缴纳增值税10)快递公司的快递服务属于物流辅助服务 。11)车辆停放服务、道路通行服务(过桥、过闸费)属于房地产经营租赁服务 。12)动产和不动产广告位租赁属于经营性租赁服务 。13)房地产转让时 ， 其占用的土地使用权一并转让 ， 按房地产销售额缴纳增值税 。14)工程勘察勘探服务属于R&D ， 技术服务15)航道疏浚属于物流辅助服务 ， 疏浚属于其他施工服务 。
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