文章插图
给原始凭证分类：首先 ， 拿来原始凭证后 ， 要检查是否合乎入账手续 。你们看到这些原始凭证后面的签字 ， 实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人 ， 他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票 ， 要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；3）是否有开发票单位的签章；4）是否有相关人员的签名 。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住 。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单 。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账 。白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候 ， 收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用 ， 但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去 。”你可以会问了：税务管那么宽?。磕阆氚?nbsp;， 你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账?。炕褂邪? ，白条子数额大了还要罚款呢 。所以 ， 我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错 。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕 。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字 ， 然后总经理签字 ， 最后再拿到财务部做账务处理 。企业自己都有自己的管理制度 ， 也不尽相同 ， 但正常的手续应该是这样的 。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好 ， 再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方 ， 就可以做记账凭证了 。这些说出来好像挺麻烦的 ， 做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了 。
【会计实务做账流程】编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票 。我们拿到一张1 000元的借条 ， 我们根据它做记账凭证 。先写日期，再写摘要 ， 写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张 。记账凭证编写完毕 ， 还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错 。
登记会计账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了 。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目 ， 逐笔登记到对应的账簿上 ， 你看这是现金吧，就登记到现金账上 。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了 。记账时和做凭证一样，字体要工整 ， 要让别人也能认出来 ， 数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地 。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了 。记账凭证做完了，记账就是抄账 ， 把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单 。
记账凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了 ， 就进行一次汇总 。汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账 ， 一个科目一个科目的抄写 ， 最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上 。要是不相等说明你做错了 。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平 ， 不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦 。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢 。不过现在都电算化了，点几下键子就完事了 。你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀？就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？学手工会计，学的是账理，不懂这些 ， 给你个财务软件也不知道怎么用！
登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账 。登记总账和明细账有点不同，在明细账上 ， 借方、贷方各自记一行 ， 而总账是借贷方在一行上 。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的 。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况 。顺便说一下总账和明细账的关系 。它们是相互制约的关系 。总账，就是记各个明细账总数的 ， 明细账，是总账的细分类 。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目 ， 还有二级科目 ， 比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目 。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等 。到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额 ， 如果不等，那多半是明细账记错了或记落了 。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲 。
对账结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符 。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账 。
编制会计报表:记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了 。就是我最初给你们看的那两张报表:资产负债表、利润表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它 ， 到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时候我们看情况定 。
推荐阅读
- 2022中山城乡居民医保异地报销流程
- 中山儿童医保每年交多少钱？2022中山儿童医保网上缴费流程
- 未命名分组 未命名的鹅全流程攻略
- 2023楚雄城乡居民医保参保缴费条件+时间+流程
- 2022广西河池医保线上缴费流程
- 2022桂林灵活就业人员医保缴费方式及流程
- 附入口 青白江户籍儿童幼升小报名入学流程2023
- 2023济南五项职业考试不参加补考网上确认办理流程
- 2023洪山区幼升小入学流程表及流程图一览
- 肇庆星湖市民卡线上充值操作流程图解